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小型微利企业税收优惠政策及报表填列的热点问答

资料提供：赞雅顾问日期:2015/12/22 网站：zanyaco.net

为进一步加大对小微企业的税收扶持，为创业创新减负，继今年2月国务院常务会议将小微企业所得税减半征税范围由10万元调整为20万元后，国家再发所得税“减税”礼包，自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。为了让广大纳税人对小微企业所得税优惠政策有个更清晰的认识，广州地税将小微企业所得税优惠的热点问答进行梳理发布，敬请关注!

　　1、小型微利企业所得税新优惠政策出台后，哪些纳税人今年可以全额享受减半征税优惠政策?

　　答：(1)全年累计利润或应纳税所得额不超过20万元(含)的小型微利企业;(2)2015年10月1日(含，下同)之后成立，全年累计利润或应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业。

　　2、企业享受小型微利企业所得税优惠政策是否受征收方式限定?

　　答：从2014年开始，符合规定条件的企业享受小型微利企业所得税优惠政策，已经不再受企业所得税征收方式限定。按照《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第61号)规定，小型微利企业无论采取查账征收方式还是核定征收方式(含定率征收、定额征收)，只要符合小型微利企业规定条件，均可以享受小微企业所得税优惠政策。

　　3、对2015年10月1日之前成立，全年累计利润或应纳税所得额大于20万元但不超过30万元的小型微利企业，今年全年累计利润或应纳税所得额是否都可以享受减半征税政策?

　　答：不是。根据《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第61号)第五条第(二)款的规定，2015年10月1日之前成立，全年累计利润或应纳税所得额大于20万元但不超过30万元的小型微利企业，分段计算2015年10月1日之前和10月1日之后的利润或应纳税所得额，并按照以下规定处理：

　　(1)10月1日之前的利润或应纳税所得额适用企业所得税法第二十八条规定的减按20%的税率征收企业所得税的优惠政策(简称减低税率政策);10月1日之后的利润或应纳税所得额适用减半征税政策。

　　(2)根据《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2015〕99号)规定，小型微利企业2015年10月1日至2015年12月31日期间的利润或应纳税所得额，按照2015年10月1日之后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算确定。计算公式如下：

　　10月1日至12月31日利润额或应纳税所得额=全年累计实际利润或应纳税所得额×(2015年10月1日之后经营月份数÷2015年度经营月份数)

　　(3)2015年度新成立企业的起始经营月份，按照税务登记日期所在月份计算。

　　4、企业享受小型微利企业所得税优惠政策是否需要到税务机关办理相关手续?

　　答：《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第61号)规定，小型微利企业享受企业所得税优惠政策，不需要到税务机关专门办理任何手续，可以采取自行申报方法享受优惠政策。年度终了后汇算清缴时，通过填报企业所得税年度纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次履行备案手续。

　　5、季度预缴申报时是否需填列小型微利企业相关指标?

　　答：不需要，资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业等小型微利企业指标在年度申报时进行填列。

　　6、预缴企业所得税时，“本期金额”和“累计金额”如何填?

　　答：“本期金额”列填报所属月(季)度第一日至最后一日的数据;“累计金额”列填报所属年度1月1日至所属月(季)度最后一日的累计数额。

　　7、以前年度有亏损需要在预缴进行弥补，如何填写?

　　答：在预缴申报表的第8行“弥补以前年度亏损”：填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。